Fahrtkostenersatzverordnung
· V · BGBl. II Nr. 288/2024 · in Kraft seit 2024-10-25
32/02 Steuern vom Einkommen und Ertrag · Gesamte Fassung im RIS ↗
Begründung
Die Verordnung klärt, wie Arbeitgeber Öffi-Reisekosten ihrer Arbeitnehmer steuerlich unbeschränkt erstatten können, und begrenzt dies auf die Kosten des Klimatickets. Sie schafft eine praxistaugliche Grundlage für steuerfreie Kostenerstattung und entlastet Arbeitnehmer bei Dienstreisen. Eine klare Regelung in diesem Bereich ist sinnvoll und ohne Freiheitskosten.
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Belegende Paragraphen
§ 1 ↗ RIS
§ 1. (1) Werden für eine Dienstreise vom Arbeitgeber nicht die tatsächlichen Aufwendungen einer vom Arbeitnehmer gekauften Fahrkarte für ein Massenbeförderungsmittel ersetzt, ist eine nicht steuerbare pauschale Berücksichtigung dieser Aufwendungen durch Ansatz der fiktiven Kosten für das günstigste Massenbeförderungsmittel zulässig. (2) Abs. 1 gilt auch für die Berücksichtigung von Aufwendungen des Arbeitnehmers aus der beruflichen Nutzung einer Fahrkarte für ein Massenbeförderungsmittel als Werbungskosten gemäß § 16 Abs. 1 EStG 1988, für Fahrten, die nicht die Strecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte betreffen. Der Nachweis der beruflichen Nutzung hat durch entsprechende Aufzeichnungen zu erfolgen, die eine verlässliche Beurteilung ermöglichen. 18.12.2025 20012715 NOR40273497
§ 2 ↗ RIS
§ 2. (1) Die pauschale Berücksichtigung von Aufwendungen gemäß § 1 Abs. 1 und Abs. 2 ist in Summe pro Kalenderjahr mit den Kosten des Klimatickets Österreich Classic begrenzt. (2) Leistet der Arbeitgeber auch Kostenersätze gemäß § 26 Z 5 lit. b EStG 1988, sind nicht steuerbar ersetzte fiktive Reisekosten gemäß § 1 Abs. 1 und Werbungskosten gemäß § 1 Abs. 2 in Summe im Kalenderjahr mit den tatsächlichen Aufwendungen des Arbeitnehmers für Massenbeförderungsmittel begrenzt. 18.12.2025 20012715 NOR40273498
§ 3 ↗ RIS
§ 3. (1) Diese Verordnung ist für Dienstreisen und berufliche Fahrten ab dem 1. Jänner 2025 anzuwenden. (2) § 1 Abs. 1 und § 2, jeweils in der Fassung der Verordnung BGBl. II Nr. 299/2025, sind für Dienstreisen und berufliche Fahrten ab dem 1. Jänner 2026 anzuwenden. 18.12.2025 20012715 NOR40273499
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